売上はいつ計上するの？仕入・経費はいつ計上するの？
⚠️ こんな勘違いをしていませんか？
「お金が入ったときに売上を計上する」「支払ったときに経費にする」
実はこれ、間違いです。多くの方が誤解されているポイントを、この記事でやさしく解説します。
「お金が入ったときに売上を計上する」「支払ったときに経費にする」
実はこれ、間違いです。多くの方が誤解されているポイントを、この記事でやさしく解説します。
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よくある勘違い 〜入金・支払いのタイミングではない〜
確定申告や決算で売上・経費を計上するとき、「お金の動き」と「売上・経費の計上」は別のタイミングで行います。
【図①】よくある誤解と正しい考え方
💡 ポイント：入金がなくても売上を計上しなければならず、反対に支払いがなくても仕入・経費に計上します。「お金が動いた日」ではなく「取引が発生した日」が基準です。
売上・仕入の正しい計上のしかた
では、実際にどのように記録するのか、お金の流れと帳簿の動きを一緒に確認しましょう。
【図②】売上の計上の流れ
売上日
売上（収入金額） ↑ 増える
売掛金・未収入金（資産） ↑ 増える
売掛金・未収入金（資産） ↑ 増える
↓ 後日、入金があったとき
入金日
現金・預金（資産） ↑ 増える
売掛金・未収入金（資産） ↓ 減る（回収）
売掛金・未収入金（資産） ↓ 減る（回収）
【図③】仕入の計上の流れ
仕入日
仕入（必要経費） ↑ 増える
買掛金・未払金（負債） ↑ 増える
買掛金・未払金（負債） ↑ 増える
↓ 後日、支払いがあったとき
支払日
買掛金・未払金（負債） ↓ 減る（支払済み）
現金・預金（資産） ↓ 減る
現金・預金（資産） ↓ 減る
📌 仕入は全額が必要経費ではありません。
仕入日に経費として記録しますが、年末に「売上原価」を計算して、実際に売れた分だけが必要経費になります（詳しくはセクション5をご覧ください）。
仕入日に経費として記録しますが、年末に「売上原価」を計算して、実際に売れた分だけが必要経費になります（詳しくはセクション5をご覧ください）。
収入金額の計上時期
「売上が発生した日」とは具体的にいつなのかを確認しましょう。取引の種類によって異なります。
【図④】取引の種類別 収入計上のタイミング
| 取引の種類 | 詳細 | 収入計上のタイミング |
|---|---|---|
| 棚卸資産の販売 | 商品・製品の売買 | 引き渡しのあった日 |
| 請負 | 物の引き渡しを要する （例：建設工事など） |
目的物を完成して 相手方に引き渡した日 |
| 請負 | 役務の提供 （例：コンサルティング、修理など） |
人的役務の提供を 完了した日 |
💡 具体例：12月に商品を納品したが、入金が翌年1月の場合 → 12月に売上を計上します（入金を待ちません）。
家事消費・贈与の場合
事業で扱っている商品を自分で使ったり、人に贈ったりした場合も収入として計上する必要があります。
💡 具体例：仕入価格500円・販売価格1,000円の商品を自家消費した場合
・仕入金額：500円
・販売価額×70%：700円
→ 少ない方の 500円 を収入として計上（特例適用時）
・仕入金額：500円
・販売価額×70%：700円
→ 少ない方の 500円 を収入として計上（特例適用時）
売上原価の計算方法
仕入れた商品すべてが「必要経費」になるわけではありません。実際に売れた商品の仕入れ代金だけが必要経費（売上原価）になります。
【図⑤】売上原価の計算式
年初棚卸高
（1月1日時点の在庫金額）
（1月1日時点の在庫金額）
＋
当年仕入高
（1年間で仕入れた合計金額）
（1年間で仕入れた合計金額）
－
年末棚卸高
（12月31日時点の在庫金額）
（12月31日時点の在庫金額）
＝
売上原価（必要経費）
💡 イメージ：「期首にあった在庫＋今年仕入れた分」から「売れ残りの在庫（期末）」を引いた金額が、今年売れた商品のコストです。
年末棚卸高の求め方
年末棚卸高は、12月31日時点の実際の在庫数量に単価を掛けて計算します。
年末棚卸高 ＝ 単価 × 実地棚卸の数量（12月31日現在）
単価の決め方（届出がない場合）
計算方法を届け出ていない場合は、当年最後に仕入れた日の金額（最終仕入原価法）を使います。
【図⑥】年末棚卸高の計算例
【前提】12月中の仕入れ状況
| 仕入日 | 数量 | 単価 |
|---|---|---|
| 12月1日 | 100個 | @400円 |
| 12月20日 | 100個 | @500円 |
12月31日時点の在庫：150個
【計算】最終仕入原価法（届出なし）の場合
⚠️ 破損・劣化品がある場合
通常の方法で販売・使用できない商品（破損・腐敗など）は、通常の単価ではなく「処分可能価額」で評価します。
通常の金額で
販売できない
販売できない
通常の方法で
使用に耐えない
使用に耐えない
↓
12月31日現在の処分可能価額で評価する
まとめ
✅ この記事のポイント整理
1
売上・経費の計上は「お金が動いた日」ではなく「取引が発生した日」が基準。入金・支払いを待たずに帳簿に記録する
2
売上の計上タイミングは引き渡した日・役務完了日。請求書を発行した日や入金日ではない
3
商品を自家消費・贈与した場合も収入として計上が必要。原則は販売価額、特例で「仕入金額」か「販売価額×70%」の低い方
4
売上原価 ＝ 年初棚卸高 ＋ 当年仕入高 － 年末棚卸高。仕入れた全額ではなく、売れた分だけが必要経費になる
5
年末棚卸高の単価は、届出がない場合は最終仕入原価法（12月31日に最も近い仕入日の単価）。破損品は処分可能価額で評価する
※ 個別の状況によって取り扱いが異なる場合があります。詳しくはお気軽にご相談ください。
※ 税制は改正されることがあります。最新情報は税理士または税務署にご確認ください。
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